广告宣传费如何填写汇算清缴年度纳税申报表?两个案例教会您~-vns官方网站

发布时间:2021-04-04    来源:vns官方网站 nbsp;   浏览:87088次
本文摘要:企业所得税汇算清缴已经开始,企业广告费和业务宣传费如何填写汇算清缴年度纳税申报表?

vns官方网站

企业所得税汇算清缴已经开始,企业广告费和业务宣传费如何填写汇算清缴年度纳税申报表?请大家往下看吧~01政策依据  (一)企业广告费和业务宣传费  1.凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条划定:企业发生的切合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门尚有划定外,不凌驾当年销售(营业)收入15%的部门,准予扣除;凌驾部门,准予在以后纳税年度结转扣除。  2.凭据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第一条划定:对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不凌驾当年销售(营业)收入30%的部门,准予扣除;凌驾部门,准予在以后纳税年度结转扣除。

  3.凭据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第三条划定:烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。  (二)视同销售  1.凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条划定:企业发生非钱币性资产交流,以及将货物、产业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,均应当视同销售货物、转让产业或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门尚有划定的除外。   2.凭据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处置惩罚问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条相关划定,企业将资产移送他人用于市场推广或销售的,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按划定视同销售确定收入。  3.凭据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的通告》(国家税务总局通告2016年第80号)第二条划定:企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处置惩罚问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条划定情形的,除尚有划定外,应根据被移送资产的公允价值确定销售收入。

  02案例详解  案例一:甲公司是鞋子生产企业,2019年度将自制的产物用于广告宣传,产物的生产成本为60万元,市场销售的公允价钱为80万元(不思量增值税),甲公司将60万元用于广告宣传的产制品成本转入销售用度。同时,甲公司2019年度会计上确认的销售(营业)收入为700万元,假定甲公司当年度未发生其他的广告费和业务宣传费,也没有以前年度结转的广告费和业务宣传费。问:甲公司上述业务涉及的纳税调整事项如何填报?  1.会计按成本60万元举行处置惩罚   借:销售用度——广告费 600000   贷:库存商品 600000  注意:对于企业发生将自制产物用于广告宣传行为应确认视同销售收入,而在会计核算上未确认收入的,应做纳税调增处置惩罚。本案例中有20万的财会差异,要举行调整。

  2.盘算今年度可以扣除的广宣费部门  扣除限额=[会计上确认的销售(营业)收入700万元+视同销售收入80万元]×税法例定扣除率15%=117万元>实际支出广宣费80万元,可以全额扣除。  3.填写报表:  (1)填写《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010表)。  此案例中视同销售收入以市场销售公允价80万元,对应填入下表行次1和行次3中的税收金额和纳税调整金额80万。

同时需结转成本。视同销售成本为60万元,对应填入下表行次11和行次13中的税收金额和纳税调整金额60万。

VNS官方网投游戏官方网

  注意:纳税调减需填写为负数形式哦~视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表(A105010表)  (2)填写《纳税调整项目明细表》(A105000表)。  对应填入行次2中的税收金额及调增金额80万元,行次13中的税收金额及调减金额60万元,行次30中账载金额60万元,税收金额80万元,调减金额20万元。(仅思量案例中的业务)  纳税调整项目明细表(A105000表)  (3)填列《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》(A105060表)  凭据案例中2019年度销售收入700万元,及视同销售调增的80万元,对应填入:行次1,行次3为视同销售80万元,行次4为销售收入700万元+视同销售80万元=780万元,行次5税法例定扣除率15%,行次6为盘算扣除限额的基数780万×税收划定扣除率15%=117万元。由于本案例80万元广宣费可以全额扣除,所以行次12和行次13为0。

跨年度纳税调整明细表(A105060表)  (4)填写完整《纳税调整项目明细表》(A105000表)。  行次16,调增金额为0。行次46,合计调增金额与调减金额都为80万元。跨年度纳税调整明细表(A105000表)  案例二:鞋子生产企业甲公司2019年度将自制的产物用于广告宣传,产物的生产成本为60万元,市场销售的公允价钱为80万元(不思量增值税),甲公司将60万元用于广告宣传的产制品成本转入销售用度。

VNS官方网投游戏官方网

同时,甲公司2019年度会计上确认的销售(营业)收入为400万元,假定甲公司当年度未发生其他的广告费和业务宣传费,也没有以前年度结转的广告费和业务宣传费。甲公司上述业务涉及的纳税调整事项如何填报?  该案例中,第1、2步骤与案例一相同。由于该案例中销售收入为400万元,则对应扣除限额为72万元<实际支出广宣费80万元,因此实际支出广宣费需要举行结转。

  3.填写报表  (1)、(2)步骤与案例一相同。  (3)填列《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》(A105060表)  凭据案例中2019年度销售收入400万元,及视同销售调增的80万元,对应填入:  行次1、行次3为视同销售80万元;行次4为销售收入400万元+视同销售80万元=480万元,行次6为今年盘算扣除限额的基数480万×扣除率15%=72万元,行次7为切合条件的支出80万元-扣除限额72万元=8万元,行次12、行次13为纳税调整金额8万元。

跨年度纳税调整明细表(A105060表)  (4)该案例中需填列《纳税调整项目明细表》(A105000表)行次16调增金额为8万元。纳税调整项目明细表(A105000表)。


本文关键词:vns官方网站,VNS线上官网网址,VNS官方网投游戏官方网

本文来源:vns官方网站-www.colour-c.com